Het is bijna 2025 en het nieuwe jaar komt snel dichterbij. Misschien wilt u nog enkele stappen ondernemen om dit jaar financieel goed af te sluiten. Wat kunt u nog vóór het einde van dit jaar doen en wat stelt u misschien beter uit tot volgend jaar? We hebben de belangrijkste punten voor u en uw bedrijf op een rij gezet. Bespreek uw plannen met uw belastingadviseur en private banker.
Als ondernemer moet u zelf zorgen voor uw pensioen. Dit kunt u doen via een lijfrente. Pensioenopbouw kan u een belastingvoordeel opleveren.
Belastingvoordeel:
De premie die u betaalt voor een lijfrente of de storting op een speciale bankrekening kunt u van uw inkomen aftrekken. Dit betekent dat u maximaal 49,5% minder belasting betaalt over het bedrag dat u als premie inlegt. Bij uitkering betaalt u belasting, mogelijk tegen een lager tarief.
Aftrek in 2024:
In 2024 kunt u 30% van de premiegrondslag (uw inkomen verminderd met het deel waarover later AOW wordt ontvangen) aftrekken, tot een maximum van ongeveer €36.000. Dit bedrag wordt verminderd met wat u eventueel al aan pensioen opbouwt via uw werkgever of bv.
Inhaalregeling:
Als u de afgelopen tien jaar geen stortingen heeft gedaan, terwijl u wel had kunnen sparen voor uw pensioen, mag u dat nu inhalen. Dit kan tot een maximum van ongeveer €40.000.
Maximale aftrek:
In 2024 kunt u dus in totaal maximaal ongeveer €75.000 aftrekken (het normale maximum plus het inhaalbedrag).
Belastingvoordeel:
Let erop dat uw inkomen hoog genoeg moet zijn om optimaal te profiteren van het belastingvoordeel.
Tip: Onderneem nog dit jaar actie als u in aanmerking wilt komen voor de belastingaftrek in 2024. In het artikel pensioenopbouw en lijfrente leest u meer over de mogelijkheden.
Als uw bv dividend uitkeert, is dat dividend belast in box 2. Per 1 januari 2025 daalt het toptarief in box 2 van 33% naar 31%. Het lage tarief van 24,5% blijft hetzelfde.
Bij fiscaal partnerschap wordt de eerste schijf verdubbeld van €67.804 naar €135.608. Dit levert een belastingvoordeel op van maximaal €8.815.
Tip: Keer nog dit jaar dividend uit tegen het 24,5% tarief. Als u meer geld naar privé wilt halen, stel dat deel van de dividenduitkering dan uit tot volgend jaar.
Op 1 januari 2025 zal de open commanditaire vennootschap niet meer zelfstandig belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting. Als u geen actie onderneemt, moet u over 2024 mogelijk 33% inkomstenbelasting betalen over het vermogen in de cv. Daarnaast moet u mogelijk vennootschapsbelasting betalen over de in de cv aanwezige stille reserves. Deze maatregel geldt ook voor het open fonds voor gemene rekening. Als u nog in 2024 de structuur wijzigt, kunt u de belastingheffing voorkomen.
Daarnaast vervalt de vbi-status voor niet-beoogde gebruikers. Dit zijn vaak vermogende families. Vbi staat voor vrijgestelde beleggingsinstelling. Het vervallen van de vbi-status heeft tot gevolg dat deze entiteit belastingplichtig wordt voor de vennootschapsbelasting.
Tip: Heeft u een open fonds voor gemene rekening, open commanditaire vennootschap of een entiteit met een vbi-status? Neem dan contact op met uw fiscaal adviseur. Uw adviseur kan u voorlichten over de verschuldigde belasting. Ook kan uw adviseur met u maatregelen nemen om te voorkomen dat u direct belasting moet betalen.
Meer hierover weten? Lees de artikelen Commanditaire vennootschap: voorkom afrekening belastingclaim in 2024 , Fonds voor gemene rekening: voorkom afrekening belastingclaim 2024 en Het einde van de familie-vbi.
Heeft u een schuld aan uw bv? Wellicht moet u dan vóór 31 december actie ondernemen om belastingheffing te voorkomen.
De Wet excessief lenen houdt in dat als u meer dan €500.000 leent van uw “eigen bv” (behalve voor uw eigen huis), u belasting moet betalen over het bedrag boven die €500.000. Deze belasting ligt tussen de 24,5% en 33%. Een eigen bv is een bv waarin u of u en een familielid een belang hebben van 5% of meer.
In 2023 werd alleen het deel boven de €700.000 belast. Als u op 31 december 2023 meer dan €700.000 schuld had aan uw eigen bv, heeft u over dat hogere bedrag al belasting betaald. U hoeft dan niet nogmaals belasting te betalen over hetzelfde bedrag. Lukt het u niet om uw schuld aan de bv terug te brengen tot minder dan €500.000? Dan bent u belasting verschuldigd. U kunt dan overwegen om bezwaar te maken tegen u belastingaanslag. Het argument daarvoor zou kunnen zijn dat de regeling excessief lenen in strijd is met Europees recht. Het is niet met zekerheid te zeggen of het bezwaar succesvol zal zijn.
Tip Beoordeel samen met uw accountant of belastingadviseur of u een schuld van meer dan €500.000 heeft. En stel vast of u actie moet ondernemen.
Meer hierover weten? Lees het artikel ‘ Excessief Lenen ’
Voor vastgoedvennootschappen geldt vanaf 1 januari 2025 een renteaftrekbeperking. Het saldo van de betaalde en ontvangen rente is slechts aftrekbaar tot 25% van de fiscale EBITDA. (Dit is de winst voor aftrek van rente, belasting, afschrijving en afboekingen). Vastgoedvennootschap voor deze aftrekbeperking zijn vennootschappen bij wie gedurende ten minste de helft van het jaar de bezittingen voor 70% of meer bestaan uit aan derden verhuurd vastgoed.
Tip: Bekijk samen met uw belastingadviseur of u wordt geraakt door de renteaftrekbeperking. Als u wordt geraakt, beoordeel dan of u maatregelen kunt nemen die ervoor zorgen dat u niet (meer) als vastgoedvennootschap wordt aangemerkt. Dit onderwerp is momenteel politiek onderwerp van discussie. Het is daarom beter geen definitieve actie te ondernemen voordat het wetsvoorstel is aangenomen.
Meer hierover weten? Lees het artikel ‘ Prinsjesdag: gevolgen voor de belegger in vastgoed ’
In 2024 kan uw vennootschap giften aan erkende goede doelen (hierna ANBI) aftrekken van de winst voor de vennootschapsbelasting. Deze aftrek is maximaal 50% van de fiscale winst en niet hoger dan €100.000. Als de bv meer schenkt, is het meerder niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting.
Het kabinet heeft voorgesteld deze giftenaftrek aanzienlijk te versoberen in 2025. Als uw bv in 2025 een gift aan een ANBI verstrekt is deze niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. De gift door de bv wordt geacht aan u te zijn uitgekeerd. Dit gaat gepaard met belastingheffing in box 2 (tarief 24,5- 31%). De gift wordt in zoverre dan geacht privé te zijn gedaan en is aftrekbaar binnen de kaders van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting.
Tip Als u in 2025 uw bv een gift wilt laten verstrekken aan een ANBI, kan het voordelig zijn om deze gift naar voren te halen. Uw bespaart dan box 2-heffing tegen een tarief van 31%. Mogelijk is de gift ook nog aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. Lees hier meer.
Voor periodieke schenkingen tot €250.000 per jaar kan het voordelig zijn om als privé persoon te schenken. In deze blog leest u meer over de fiscale spelregels bij periodieke schenkingen door privé personen.
In box 3 betaalt u volgens de wet inkomstenbelasting over een forfaitair vastgesteld inkomen. Het kan zijn dat uw werkelijke inkomen in box 3 lager is dan dit forfaitair vastgestelde inkomen. De Hoge Raad heeft bepaald dat als de belasting over uw werkelijk inkomen lager is dan de volgens de wet verschuldigde belasting, u compensatie moet krijgen. De Belastingdienst informeert u daarover. Het is van belang dat u geen rechten laat verlopen. Voor het jaar 2019 moet u nog dit jaar in actie komen.
Tip: Vraag voor 31 december 2024 ambtshalve vermindering van uw aanslag inkomstenbelasting 2019 aan als u op basis van de forfaitaire berekening teveel inkomstenbelasting moet betalen.
Lees hier meer over de ontwikkelingen in box 3
Verder geven we als tip om breder te kijken dan de fiscaliteit. Zorg er ook voor dat de acties die u onderneemt passen bij uw situatie. Ook is het zo dat een deel van de genoemde regelingen nog moet worden aangenomen door het parlement, voordat deze kracht van wet krijgen.
Deze blog gaat over zaken die u kunt regelen als aandeelhouder van een vennootschap. In de blog 'Eindejaarstips voor Particulieren' leest u tips voor particulieren.
We staan op werkdagen tussen 09.00 en 17.00 uur direct voor u klaar om van gedachten te wisselen.
